全球報(bào)道:合力破除財(cái)務(wù)造假“生態(tài)圈”
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近日,國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中國證監(jiān)會等六部門制定的《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》(以下簡稱《意見》)?!兑庖姟窂拇驌艉投糁浦攸c(diǎn)領(lǐng)域財(cái)務(wù)造假、優(yōu)化證券監(jiān)管執(zhí)法體制機(jī)制、加大全方位立體化追責(zé)力度、加強(qiáng)部際協(xié)調(diào)和央地協(xié)同、常態(tài)化長效化防治財(cái)務(wù)造假等方面提出17項(xiàng)具體舉措,釋放出“懲防并重”的政策信號。財(cái)務(wù)造假是資本市場的痼疾。數(shù)據(jù)顯示,2021年至2023年,證監(jiān)會共辦理信息披露違法案件397起,其中造假案件203起。財(cái)務(wù)造假不僅嚴(yán)重?cái)_亂資本市場秩序,也會侵害投資者利益、動搖投資者信心。這是因?yàn)橘Y本市場是信息驅(qū)動的市場,如果不能保證信息披露尤其是財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)性,那么將會讓市場效率大打折扣。
特別是,隨著近年來執(zhí)法力度的加大,打擊和防范財(cái)務(wù)造假也面臨一些新的形勢和問題。如財(cái)務(wù)造假的隱蔽性、復(fù)雜性顯著增加,一些第三方配合造假現(xiàn)象的出現(xiàn),更加大了發(fā)現(xiàn)和查處的難度。如何破除造假“生態(tài)圈”,也是相關(guān)部門面對的新課題。《意見》也從多個層面對此類問題作出回應(yīng)。
首先是明確打擊遏制財(cái)務(wù)造假的重點(diǎn)領(lǐng)域,抓住破除財(cái)務(wù)造假“生態(tài)圈”的關(guān)鍵?!兑庖姟访鞔_欺詐發(fā)行股票債券、虛假信息披露、挪用募集資金,以及證券發(fā)行人、上市公司通過虛假貿(mào)易方式實(shí)施的財(cái)務(wù)造假等是需要關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域,造假手法包括系統(tǒng)性造假、第三方配合造假以及濫用會計(jì)政策實(shí)施造假。這些重點(diǎn)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)造假復(fù)雜性、隱蔽性強(qiáng),對資本市場的健康發(fā)展危害大、治理難度高,是財(cái)務(wù)造假“生態(tài)圈”的重癥頑疾。如果這些領(lǐng)域的財(cái)務(wù)造假打擊得力,就會有效遏制財(cái)務(wù)造假蔓延勢頭。
其次是通過立體追責(zé),全方位一體化治理。財(cái)務(wù)造假屢禁不止,原因之一是相對于巨額的違法收益而言,違法成本偏低,因此,加大懲處力度、提高違法成本是遏制財(cái)務(wù)造假的必選項(xiàng)。此前我國已經(jīng)通過修訂證券法,大幅提高了違規(guī)信披公司和責(zé)任人的罰款上限,《刑法修正案(十一)》也大幅提高了違規(guī)披露的刑期上限。這次《意見》中特別強(qiáng)調(diào)要對財(cái)務(wù)造假進(jìn)行立體追責(zé),除強(qiáng)化行政追責(zé)威懾力外,還要加強(qiáng)對“關(guān)鍵少數(shù)”的刑事追責(zé),對配合造假方也不再輕易放過。同時,將持續(xù)完善民事追責(zé)支持機(jī)制,加強(qiáng)對投資者賠償救濟(jì)。這些要求旨在讓造假者把該背的責(zé)任和處罰全部承擔(dān)起來,無疑會進(jìn)一步提升懲治手段的威懾力,顯著提高造假者的綜合違法成本。
破除資本市場財(cái)務(wù)造假“生態(tài)圈”,不可能畢其功于一役,因此亟須構(gòu)建綜合懲防長效機(jī)制。為此《意見》提出要增強(qiáng)公司治理內(nèi)生約束,強(qiáng)化審計(jì)委員會反舞弊職責(zé),發(fā)揮獨(dú)立董事監(jiān)督作用,推動公司內(nèi)部建立追責(zé)機(jī)制,相關(guān)要求重在把好“門內(nèi)關(guān)”。壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任,對存在重大違法違規(guī)行為的中介機(jī)構(gòu)依法暫?;蚪箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù),完善資本市場會計(jì)、審計(jì)相關(guān)規(guī)則,這些舉措要求則重在把好“出門關(guān)”。
當(dāng)然,破除資本市場財(cái)務(wù)造假“生態(tài)圈”,不是某一個部門單打獨(dú)斗就可以完成的,而是需要多部門多層級協(xié)同聯(lián)動。為此,《意見》除了要求國有資產(chǎn)出資人及企業(yè)主管部門要加強(qiáng)監(jiān)督管理,金融監(jiān)管部門要提升協(xié)同打擊力度外,還要求地方政府切實(shí)履行因財(cái)務(wù)造假問題引致風(fēng)險的屬地處置責(zé)任,并強(qiáng)化證券執(zhí)法和司法機(jī)關(guān)在信息共享、案件辦理等方面的協(xié)作。通過部際協(xié)調(diào)和央地協(xié)同,各揚(yáng)所長、各盡其責(zé),才能更好地強(qiáng)化穿透式監(jiān)管,更有效地拆除資本市場財(cái)務(wù)造假的網(wǎng)絡(luò)。
《意見》的出臺,是資本市場監(jiān)管領(lǐng)域一個標(biāo)志性事件,體現(xiàn)了金融監(jiān)管的“長牙帶刺”。從長期看,只有依法打擊和破除財(cái)務(wù)造假“生態(tài)圈”,凈化資本市場生態(tài),那些造假圈錢者才會悻悻離場,那些誠信的發(fā)行者才會受到投資者的追捧,資本市場才有望持續(xù)健康發(fā)展。
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